INSTRUÇÃO NORMATIVA RFB Nº 1037, DE 4 DE JUNHO DE 2010
DOU de 07/06/2010
Relaciona países ou dependências com tributação favorecida e regimes fiscais privilegiados.
[Alterado(a) pelo(a) Instrução Normativa RFB nº 1045, de 23 de junho de
2010]
[Alterado(a) pelo(a) Ato Declaratório Executivo RFB nº 3, de 25 de março
de 2011]
[Alterado(a) pelo(a) Instrução Normativa RFB nº 1474, de 18 de junho de
2014]
[Alterado(a) pelo(a) Instrução Normativa RFB nº 1658, de 13 de setembro
de 2016]
[Alterado(a) pelo(a) Instrução Normativa RFB nº 1683, de 29 de dezembro
de 2016]
[Alterado(a) pelo(a) Instrução Normativa RFB nº 1773, de 21 de dezembro
de 2017]
[Alterado(a) pelo(a) Instrução Normativa RFB nº 1896, de 27 de junho de
2019]
[Alterado(a) pelo(a) Instrução Normativa RFB nº 2265, de 9 de maio de
2025]
O SECRETÁRIO DA RECEITA FEDERAL DO
BRASIL, no uso da atribuição que lhe confere o inciso III do art. 261 do
Regimento Interno da Secretaria da Receita Federal do Brasil, aprovado pela
Portaria MF nº 125, de 4 de março de 2009, e tendo em vista o disposto no art.
24 da Lei nº 9.430, de 27 de dezembro de 1996; no art. 8º da Lei nº 9.779, de
19 de janeiro de 1999; no art. 7º da Lei nº 9.959, de 27 de janeiro de 2000; no
§ 1º do art. 29 da Medida Provisória nº 2.158-35, de 24 de agosto de 2001, no §
2º do art. 16 da Medida Provisória nº 2.189-49, de 23 de agosto de 2001, nos
arts. 3º e 4º da Lei nº 10.451, de 10 de maio de 2002, e nos arts. 22 e 23 da
Lei nº 11.727, de 23 de junho de 2008, resolve:
Art. 1º Para fins do disposto nesta Instrução Normativa, consideram-se países ou dependências que não tributam a renda ou que a tributam à alíquota inferior a 17% (dezessete por cento) ou, ainda, cuja legislação interna não permita acesso a informações relativas à composição societária de pessoas jurídicas, à sua titularidade ou à identificação do beneficiário efetivo de rendimentos atribuídos a não residentes, as seguintes jurisdições:
[Redação dada pelo(a) Instrução Normativa RFB nº 2265, de 9 de maio de 2025]
I - Andorra;
II - Anguilla;
III - Antígua e Barbuda;
IV - [Revogado(a) pelo(a) Instrução
Normativa RFB nº 1658, de 13 de setembro de 2016]
V - Aruba;
VI - Ilhas Ascensão;
VII - Comunidade das Bahamas;
VIII - Bahrein;
IX - Barbados;
X - Belize;
XI - Ilhas Bermudas;
XII - Brunei;
XIII - Campione D' Italia;
XIV - Ilhas do Canal (Alderney,
Guernsey, Jersey e Sark);
XV - Ilhas Cayman;
XVI - Chipre;
XVII - [Revogado(a) pelo(a)
Instrução Normativa RFB nº 1773, de 21 de dezembro de 2017]
XVIII - Ilhas Cook;
XIX - [Revogado(a) pelo(a)
Instrução Normativa RFB nº 1773, de 21 de dezembro de 2017]
XX - Djibouti;
XXI - Dominica;
XXII - [Revogado(a) pelo(a)
Instrução Normativa RFB nº 2265, de 9 de maio de 2025]
XXIII - Gibraltar;
XXIV - Granada;
XXV - Hong Kong;
XXVI - Kiribati;
XXVII - Lebuan;
XXVIII - Líbano;
XXIX - Libéria;
XXX - Liechtenstein;
XXXI - Macau;
XXXII -
[Revogado(a) pelo(a) Instrução Normativa RFB nº
1773, de 21 de dezembro de 2017]
XXXIII - Maldivas;
XXXIV - Ilha de Man;
XXXV - Ilhas Marshall;
XXXVI - Ilhas Maurício;
XXXVII - Mônaco;
XXXVIII - Ilhas Montserrat;
XXXIX - Nauru;
XL - Ilha Niue;
XLI - Ilha Norfolk;
XLII - Panamá;
XLIII - Ilha Pitcairn;
XLIV - Polinésia Francesa;
XLV - Ilha Queshm;
XLVI - Samoa Americana;
XLVII - Samoa Ocidental;
XLVIII -
[Revogado(a) pelo(a) Instrução Normativa RFB nº
1896, de 27 de junho de 2019]
XLIX - Ilhas de Santa Helena;
L - Santa Lúcia;
LI - Federação de São Cristóvão e
Nevis;
LII - Ilha de São Pedro e Miguelão;
LIII - São Vicente e Granadinas;
LIV - Seychelles;
LV - Ilhas Solomon;
LVI -
[Revogado(a) pelo(a) Instrução Normativa RFB nº 1658, de 13 de
setembro de 2016]
LVII - Suazilândia;
LVIII -
[Revogado(a) pelo(a) Instrução Normativa RFB nº
1474, de 18 de junho de 2014]
LIX - Sultanato de Omã;
LX - Tonga;
LXI - Tristão da Cunha;
LXII - Ilhas Turks e Caicos;
LXIII - Vanuatu;
LXIV - Ilhas Virgens Americanas;
LXV - Ilhas Virgens Britânicas;
LXVI - Curaçao;
[Incluído(a) pelo(a) Instrução Normativa RFB nº
1658, de 13 de setembro de 2016]
LXVII - São Martinho;
[Incluído(a) pelo(a) Instrução
Normativa RFB nº 1658, de 13 de setembro de 2016]
LXVIII - Irlanda. [Incluído(a) pelo(a) Instrução Normativa RFB nº 1658, de 13 de setembro de 2016]
Art. 2º São regimes fiscais
privilegiados:
I -
[Revogado(a) pelo(a) Ato Declaratório Executivo RFB nº 3,
de 25 de março de 2011]
II - com referência à legislação do
Uruguai, o regime aplicável às pessoas jurídicas constituídas sob a forma de
" Sociedades Financeiras de Inversão (Safis)" até 31 de dezembro de
2010;
III - com referência à legislação da Dinamarca, o regime aplicável às pessoas jurídicas constituídas sob a forma de holding company que não exerçam atividade econômica substantiva;
[Redação dada pelo(a) Instrução
Normativa RFB nº 1045, de 23 de junho de 2010]
IV - com referência à legislação do Reino dos Países Baixos, o regime aplicável às pessoas jurídicas constituídas sob a forma de holding company que não exerçam atividade econômica substantiva;
[Redação dada pelo(a) Instrução
Normativa RFB nº 1045, de 23 de junho de 2010]
V - com referência à legislação da
Islândia, o regime aplicável às pessoas jurídicas constituídas sob a forma de
International Trading Company (ITC);
VI - [Revogado(a) pelo(a) Instrução Normativa RFB nº 1474, de 18 de junho de 2014]
VII - com referência à legislação dos
Estados Unidos da América, o regime aplicável às pessoas jurídicas constituídas
sob a forma de Limited Liability Company (LLC) estaduais, cuja participação
seja composta de não residentes, não sujeitas ao Imposto de
Renda federal; ou
VIII - com referência à legislação da
Espanha, o regime aplicável às pessoas jurídicas constituídas sob a forma de
Entidad de Tenencia de Valores Extranjeros (E.T.V.Es.);
IX - com referência à legislação de
Malta, o regime aplicável às pessoas jurídicas constituídas sob a forma de
International Trading Company (ITC) e de International Holding Company (IHC).
X - com referência à Suíça, os regimes
aplicáveis às pessoas jurídicas constituídas sob a forma de holding company,
domiciliary company, auxiliary company, mixed company e administrative company
cujo tratamento tributário resulte em incidência de Imposto sobre a Renda da
Pessoa Jurídica (IRPJ), de forma combinada,
inferior a 20% (vinte por cento), segundo a legislação federal, cantonal e
municipal, assim como o regime aplicável a outras formas legais de constituição
de pessoas jurídicas, mediante rulings emitidos por autoridades tributárias,
que resulte em incidência de IRPJ, de forma combinada,
inferior a 20% (vinte por cento), segundo a legislação federal, cantonal e
municipal. [Incluído(a) pelo(a)
Instrução Normativa RFB nº 1474, de 18 de junho de 2014]
XII - com referência à legislação da República da Costa Rica, o Regime de Zonas Francas (RZF);
[Incluído(a) pelo(a) Instrução Normativa RFB nº 1773, de 21 de dezembro de 2017]
XIII - com referência à legislação de Portugal, o regime do Centro Internacional de Negócios da Madeira (CINM); e
[Incluído(a) pelo(a) Instrução Normativa RFB nº 1773, de 21 de dezembro de 2017]
XIV - com referência à legislação de Singapura, os seguintes regimes de alíquota diferenciada para:
[Incluído(a) pelo(a) Instrução Normativa
RFB nº 1773, de 21 de dezembro de 2017]
a) armador ou fretador ou para
empresa de transporte aéreo não residentes (special rate of tax for
non-resident shipowner or charterer or air transport undertaking);
[Incluído(a) pelo(a) Instrução
Normativa RFB nº 1773, de 21 de dezembro de 2017]
[ (a) Instrução Normativa RFB nº 1773, de 21 de dezembro de 2017]
b) seguradoras e resseguradoras ou o
regime de isenção aplicável a tais empresas (exemption and concessionary rate
of tax for insurance and reinsurance business);
[Incluído(a) pelo(a) Instrução
Normativa RFB nº 1773, de 21 de dezembro de 2017]
[ (a) Instrução Normativa RFB nº 1773, de 21 de dezembro de 2017]
c) Centro de Finanças e Tesouraria
(concessionary rate of tax for Finance and Treasury Centre);
[Incluído(a) pelo(a) Instrução
Normativa RFB nº 1773, de 21 de dezembro de 2017]
[ (a) Instrução Normativa RFB nº 1773, de 21 de dezembro de 2017]
d) administrador fiduciário
(concessionary rate of tax for trustee company);
[Incluído(a) pelo(a) Instrução Normativa
RFB nº 1773, de 21 de dezembro de 2017]
[ (a) Instrução Normativa RFB nº 1773, de 21 de dezembro de 2017]
e) renda derivada de títulos de dívida
(concessionary rate of tax for income derived from debt securities);
[Incluído(a) pelo(a) Instrução
Normativa RFB nº 1773, de 21 de dezembro de 2017]
[ (a) Instrução Normativa RFB nº 1773, de 21 de dezembro de 2017]
f) empresa de comércio global e empresa
elegível (concessionary rate of tax for global trading company and qualifying
company);
[Incluído(a) pelo(a) Instrução
Normativa RFB nº 1773, de 21 de dezembro de 2017]
[ (a) Instrução Normativa RFB nº 1773, de 21 de dezembro de 2017]
g) empresa de incentivo do setor
financeiro (concessionary rate of tax for financial sector incentive
company);
[Incluído(a) pelo(a) Instrução
Normativa RFB nº 1773, de 21 de dezembro de 2017]
[ (a) Instrução Normativa RFB nº 1773, de 21 de dezembro de 2017]
h) prestação de serviços de
processamento para instituições financeiras (concessionary rate of tax for
provision of processing services for financial institutions);
[Incluído(a) pelo(a) Instrução
Normativa RFB nº 1773, de 21 de dezembro de 2017]
[ (a) Instrução Normativa RFB nº 1773, de 21 de dezembro de 2017]
i) gestor de investimentos em
transporte marítimo (concessionary rate of tax for shipping investment
manager);
[Incluído(a) pelo(a) Instrução
Normativa RFB nº 1773, de 21 de dezembro de 2017]
[ (a) Instrução Normativa RFB nº 1773, de 21 de dezembro de 2017]
j) beneficiário de renda fiduciária
(concessionary rate of tax for trust income to which beneficiary is
entitled);
[Incluído(a) pelo(a) Instrução
Normativa RFB nº 1773, de 21 de dezembro de 2017]
[ (a) Instrução Normativa RFB nº 1773, de 21 de dezembro de 2017]
k) arrendamento de aeronaves e motores de aeronaves (concessionary rate of tax for leasing of aircraft and aircraft engines);
[Incluído(a) pelo(a) Instrução Normativa RFB nº 1773, de 21 de dezembro de 2017]
l) gestor de investimentos em aeronaves (concessionary rate of tax for aircraft investment manager);
[Incluído(a) pelo(a) Instrução Normativa RFB nº 1773, de 21 de dezembro de 2017]
m) empresa de investimento em contêineres (concessionary rate of tax for container investment enterprise);
[Incluído(a) pelo(a) Instrução Normativa RFB nº 1773, de 21 de dezembro de 2017]
n) gestor de investimentos em contêineres (concessionary rate of tax for container investment manager);
[Incluído(a) pelo(a) Instrução Normativa RFB nº 1773, de 21 de dezembro de 2017]
o) corretores de seguros autorizados (concessionary rate of tax for approved insurance brokers);
[Incluído(a) pelo(a) Instrução Normativa RFB nº 1773, de 21 de dezembro de 2017]
p) renda derivada da gestão de negócios registrados de fideicomissos ou de empresas elegíveis (concessionary rate of tax for income derived from managing qualifying registered business trust or company);
[Incluído(a) pelo(a) Instrução Normativa RFB nº 1773, de 21 de dezembro de 2017]
q) corretores de navios e de operações de proteção de frete marítimo (concessionary rate of tax for ship broking and forward freight agreement trading);
[Incluído(a) pelo(a) Instrução Normativa RFB nº 1773, de 21 de dezembro de 2017]
r) serviços de suporte relacionados com transporte marítimo (concessionary rate of tax for shipping-related support services);
[Incluído(a) pelo(a) Instrução Normativa RFB nº 1773, de 21 de dezembro de 2017]
s) renda derivada da gestão de investimentos autorizados (concessionary rate of tax for income derived from managing approved venture company); e
[Incluído(a) pelo(a) Instrução Normativa RFB nº 1773, de 21 de dezembro de 2017]
t) empresa em processo de expansão internacional (concessionary rate of tax for international growth company).
[Incluído(a) pelo(a) Instrução Normativa RFB nº 1773, de 21 de dezembro de 2017]
Parágrafo único. Para fins de identificação de regimes fiscais privilegiados previstos nos incisos III e IV do caput, entende-se que a pessoa jurídica que exerce a atividade de holding desempenha atividade econômica substantiva quando possui, no seu país de domicílio, capacidade operacional apropriada para os seus fins, evidenciada, entre outros fatores, pela existência de empregados próprios qualificados em número suficiente e de instalações físicas adequadas para o exercício da gestão e efetiva tomada de decisões relativas:
[Redação dada pelo(a) Instrução
Normativa RFB nº 1773, de 21 de dezembro de 2017]
I - ao desenvolvimento das atividades com o fim de obter rendas derivadas dos ativos de que dispõe; ou
[Incluído(a) pelo(a) Instrução
Normativa RFB nº 1658, de 13 de setembro de 2016]
II - à administração de participações societárias com o fim de obter rendas decorrentes da distribuição de lucro e do ganho de capital.
[Incluído(a) pelo(a) Instrução Normativa RFB nº 1658, de 13 de setembro de 2016]
Art. 3º Esta Instrução Normativa entra
em vigor na data de sua publicação.
Art. 4º Fica revogada a Instrução Normativa SRF Nº 188, de 6 de agosto de 2002.
